比利时的税收政策、社会保障体系和合规要求构成了一个旨在确保透明度和公平性的综合框架。税收方面，比利时实行21%的标准增值税率，并为特定商品和服务提供减免税率。公司所得税对所有公司征收25%的税率，中小企业可能有资格享受优惠税率。社会保障方面，雇员和雇主共同承担贡献，保障了雇员的权益。此外，比利时还实施了一系列合规要求，包括与国际标准接轨的BEPS措施、FATCA协议、CRS标准和AML法规，以打击避税和洗钱活动，确保金融系统的完整性。这些政策和要求不仅促进了比利时的经济稳定，也为在比利时运营的企业提供了一个可预测和公平的商业环境。

比利时的税收环境多样化，主要税种包括增值税（VAT）、预扣税和公司所得税（CIT）。以下是对每种税的简洁概述：

增值税（VAT）：

比利时对所有有偿服务、交付的有形商品、有偿服务、内部社区采购、进口和应税人员的自我供应征收增值税。

标准增值税率为21%，但有降低税率：

  - 特定交易适用0%的税率。

  - 必需品如药品和水适用6%的税率。

  - 食品及餐饮服务适用12%的税率。

进口税率与国产商品相同，出口免税。外国公司必须在比利时注册增值税，欧洲公司可以直接注册或任命增值税财政代表，非欧洲公司必须任命代表。增值税申报按月或季度提交，2021年6月的一项新法令更新了跨境B2C电子商务和财政代表增值税注册的规则。对于低于150欧元的进口，可能通过IOSS免税，但对于150欧元以上的进口，不适用IOSS制度和简化的进口程序。

预扣税：

在比利时，雇主每月从员工工资中预扣税款。包括：

  - 渐进税率从25%到50%的薪金税。

  - 可能根据个人情况适用的税收减免。

股息预扣税通常为30%，但符合特定条件的合格欧盟母公司和非欧盟/欧洲经济区股东除外。向非居民支付的利息通常适用30%的预扣税，除非根据税收协定减少或根据欧盟指令免税。特许权使用费的预扣税为30%，减去标准扣除额，某些权利和许可证适用15%的较低税率。

公司所得税（CIT）：

比利时对公司和外国公司在比利时的分支机构征收25%的公司所得税率。在特定条件下，对符合条件的股份的资本利得不征税。从2021年税年起，中小企业可能受益于首100,000欧元利润上的20%的降低税率。

海关政策

作为欧盟关税联盟的成员，比利时享有成员国之间货物免税和贸易壁垒的优势。然而，这一特权不适用于从非欧盟国家进口的商品，这些商品需缴纳关税。海关和消费税总局，隶属于联邦财政部，负责执行国家和欧盟的海关法律和法规。

进口限制

比利时对进口商品有全面的禁止清单。包括但不仅限于伪造货币、酒类及相关产品、接受植物卫生控制的产品（如植物和植物产品）、原产地虚假陈述的商品、假冒或盗版商品、活体动物及其副产品、不安全食品、毒品、氯氟烃（CFCs）、废物产品、CITES列出的物品、野生动物毛皮、鱼类、蛋类、家禽、放射性材料、武器、爆炸物、香烟（包括含尼古丁的电子烟）、酒精、香水、某些农产品、特定药品、汽车雷达和检测设备、侵犯商标或版权的商品、未注册的药品，以及含有生物杀灭剂二甲基富马酸（DMF）的商品。受消费税监管的烟草产品不能通过邮寄或快递进口，除非是没有消费税的烟草产品。此外，对进口到比利时的宝石、宝石和钻石进行控制，钻石和钻石粉末需要在安特卫普钻石办公室进行清关。

海关激励

为了支持贸易和投资，比利时外贸局提供出口激励措施，包括协助组织联合经济任务和提供外部市场信息。尽管比利时没有外贸区或自由港，但它确实运营海关仓库，非欧盟进口商品可以在不立即缴纳关税和增值税的情况下存储。此外，增值税仓储程序免除了在增值税仓库中存储的进口商品的增值税。欧盟于2008年建立的授权经济运营商（AEO）地位，为指定公司提供更快的海关清关和减少的实物检查，促进国际贸易中的合规和效率。

比利时劳动环境概览

比利时的劳动环境和社会保障体系旨在保护工人的权益和利益，同时维持一个对商业友好的氛围。

社会保障贡献

雇主和雇员责任：在比利时运营的所有公司，包括外国实体，必须向国家社会保障办公室（ONSS/RSZ）注册，并每季度申报社会保障贡献。

雇员贡献率：工人将其毛工资的13.07%贡献给社会保障，没有上限。

雇主贡献率：雇主负责平均约27%的员工工资的社保贡献。

税收抵扣：雇员和雇主支付的社会保障税可用于所得税目的抵扣。

可变月度支付：有一项特殊社会保障贡献，每月从€9.30到€60.94不等，这部分不可用于税收抵扣。

家庭年度上限：家庭的最大年度特殊社会保障贡献上限为€731.28。

自雇人士贡献

变动税率：自雇人士根据其专业收入向社会保障贡献20.5%至14.16%。

外籍员工考虑因素

豁免：如果外籍员工提供A1证书（欧盟）或双边条约下的保险证明，可能免于比利时的社会保障贡献。

海外社会保障计划（OSS）

加入选项：在海外工作或不在比利时居住的员工可以选择加入OSS，以继续积累社会保障权利。

贡献增加：自2022年1月1日起，自愿性OSS月度贡献增加了2%。

公共假期和休假

公共假期：比利时每年承认10个公共假期。

年假权利：全职员工根据工作周的不同，享有24、20或16天的年假。兼职休假：兼职员工按比例享有年假，至少10天。

工资周期和雇佣合同

蓝领与白领：蓝领和白领工人有不同的工资周期和工资支付规则。

特定合同：为销售代表、看护人、学生、职业运动员和家庭工作者设有专门的雇佣合同。

薪酬和福利

规定薪酬：联合委员会确定最低工资、年终奖金和其他福利。

额外福利：雇主可以自行提供额外福利，如公司汽车、奖金计划、餐券、团体保险和利润分享。

工作时间和时区

标准工作周：比利时劳动法规定每周平均最高38小时，标准5天工作周每天最高8小时。

四天工作周选项：自2022年11月起，全职工人可以选择压缩工作周，四天工作9.5小时，每周总工时相同但多出一天休息。

周六作为工作日：自2023年1月1日起，周六被视为工作日。

弹性工作时间：在雇主和雇员之间可以协商，每天最高9小时，每周最高45小时。加班按小时工资增加50%补偿，周日和公共假日加倍。

夜间工作禁令：通常禁止在晚上8点至早上6点之间工作，某些需要连续工作或轮班工作的职位除外。

时区：比利时使用中欧时间（UTC/GMT +1小时）。

招聘和解雇

雇主注册：雇主必须向国家社会保障办公室（NSSO）注册以获得识别号码。

员工核查：需要检查员工的国籍并确保他们拥有所需的工作授权。

雇佣合同：拥有适当的雇佣合同，并了解可能影响工作规则的行业集体谈判协议。

申报：雇主必须在员工开始工作的当天提交Dimona或Limosa申报。

保险和预防：必须与预防工作事故和职业事故保险的服务机构联系。

工资单设置：雇主必须为雇员启动工资单。

终止程序：终止的原因影响流程，包括雇主发起的、雇员发起的、双方协议、集体或紧急终止的具体规则。

通知期：通常基于资历，可以选择更优惠的条款。

解雇补偿：在集体解雇的情况下，工人有权获得解雇补偿，计算为净工资与失业福利之间差额的一半。

外籍人员法规

欧盟/欧洲经济区/瑞士国民：不需要工作许可，但在180天内在比利时停留超过90天的需要居留许可。

非欧盟/欧洲经济区/瑞士国民：无论停留时间长短，都需要工作许可和居留许可或单一综合许可。

商务旅行：最多20天的连续工作和每年60天的商务旅行无需工作许可，仅限于非生产性工作。

工作许可

非欧盟/欧洲经济区工作授权：需要提前为非欧盟/欧洲经济区国民申请，根据工人类别或市场研究有不同的许可类别。

短期工作：最多90天，需要工作许可和就业许可。

申根签证持有者：可以在180天内停留并工作最多90天，需要特定的工作许可。

长期工作：超过90天，需要申请一个固定期限的单一许可，可以立即申请长达三年。

技术工人要求：必须持有高等教育学位，基于比利时平均毛年薪的工资门槛，对某些年龄或职业有例外。

外籍人士特别税收制度

变更和生效日期：比利时政府宣布自2022年1月1日起对外籍人士的特殊税收制度进行变更。

资格：新制度适用于自2022年1月1日起开始在比利时工作的所有纳税人。

过渡期：旧制度的纳税人可以选择新制度，直至2023年12月31日。新制度可以使用5年，可再延长3年。

法律确定性：新制度提供了更多的法律确定性，取代了以前的基于行政通知的系统。

全球收入征税：除非受双重征税条约覆盖，否则外籍人士对其全球收入征税。非居民必须提供其居住国税务居民身份的证明。

制度条件：

  - 过去60个月内在比利时没有税务居民身份或居住在比利时150公里范围内。

  - 从比利时以外地区招聘或跨国实体内部调动。

工资门槛：适用最低年薪75,000欧元，研究人员有例外。

薪酬套餐：必须在雇佣合同中详细说明薪酬套餐，包括免税津贴。

30%规则：允许高达毛薪酬30%的免税金额，每年上限为90,000欧元。

社会保障对齐：新制度明确了免税金额的资格。

费用报销：雇主可以在30%规则之上报销学校费用和搬家成本。

申请时间线：新外籍人士税收制度必须在就业开始后的三个月内申请。

人力资源立法

多个层面：比利时劳动法由多个层面管理，包括宪法、雇佣合同、地区法令和集体协议。

规定事项：这些法律涵盖诸如通知期、终止程序、工资保护、工作时间、条件、最低假期、性别平等、同工同酬和社会保险贡献等主题。

监管机构：国家劳动委员会（NLC）是监督这些法规的主要机构，确保工作场所的合规性和公平性。

合规要求

比利时建立了一个全面的合规要求框架，旨在与国际标准保持一致，并确保金融和商业操作的透明度。该国对合规的方法涵盖了从税务法规到反洗钱实践的各个领域。

税基侵蚀和利润转移（BEPS）

实施：比利时根据经济合作与发展组织（OECD）的BEPS行动13，自2016年1月1日起实施转让定价文档和国别（CbC）报告。

三级文档：

  - 国别报告（CbCR）。

  - 主文件，包含集团公司信息。

  - 本地文件，包含详细的内部交易信息。

非合规处罚：罚款从1,250欧元到25,000欧元不等，增加税务审计风险。

多边公约：旨在防止BEPS的多边公约于2019年10月1日在比利时生效。

外国账户税收合规法案（FATCA）

披露要求：比利时金融机构必须通过比利时联邦公共服务（FPS）的财政部门向美国国税局（IRS）披露有关美国人员的信息。

政府间协议（IGA）：比利时和美国于2014年4月23日签署了实施FATCA的协议。

共同报告标准（CRS）

采纳：欧盟，包括比利时，自2016年1月1日起采纳CRS，用于自动交换税务相关信息。

双边交换：尽管是多边协议，但信息交换在成员国之间以双边方式进行。

国际财务报告准则（IFRS）

国内公司：如果其证券在受监管的市场交易，必须使用IFRS编制合并财务报表。

外国公司：除非其母国的标准被欧盟视为等效，否则必须使用IFRS。

反洗钱（AML）和最终受益所有人（UBO）登记

AML法案：于2017年9月18日生效，定义了角色和责任，包括10年的法律保留期。

UBO信息：公司必须向国家登记处提供其UBO的详细信息。

扩大范围：涵盖加密货币服务、预付卡、高价值商品和额外的受益所有权措施。

6AMLD：第六项反洗钱指令于2020年12月生效，合规截止日期为2021年6月3日。

举报

指令2019/1937：要求拥有至少50名员工的公司建立内部报告渠道，用于报告违反欧盟法律的行为。

保护措施：确保举报人的匿名性和免受报复的保护。

生效日期：新法律将于2023年8月1日对拥有250名以上员工的企业生效，并在2023年12月15日对拥有50-249名员工的企业生效。